欧盟与英国CBAM双线推进：核查启动、2027年开征

一句话结论：欧盟 CBAM 核查体系 2026 年 9 月启动，企业须在 2027 年 9 月 30 日前完成 2026 年度申报；英国 CBAM 已把中国全国碳市场列入合格清单并定于 2027 年 1 月 1 日开征，但碳价减免有严格边界，认可不等于免缴。

关键数据速览

数据来源：欧盟委员会 DG TAXUD 指南、欧洲议会 ENVI 委员会通报、英国税务海关总署（HMRC）指引，2026 年 8 月至 9 月。

CBAM 现在走到哪一步了？

从过渡期进入真金白银的环节：机构开始被认可，报告开始要花钱办。

欧盟委员会 2026 年 8 月 14 日发布《CBAM 指南 3：货物隐含排放计算方法》；登记处自 2026 年 9 月 1 日起开放核查机构接入申请，首批核查机构预计 2026 年 9 月集中获得认可，经认可的机构可自 2027 年 1 月起出具报告（欧盟委员会 DG TAXUD 指引）。

核查节奏也定下来了：企业首次接受核查的第一年必须现场审核，此后每两年至少一次现场审核（欧盟委员会 DG TAXUD）。这一条决定了你至少要为一个工厂准备一套可核查的排放数据台账。

不用默认值，需要满足什么条件？

两个条件同时满足：有工厂级实测数据，且拿到经认可机构签发的核查报告。

如果拿不到，规则是强制性的：未取得经认可核查报告的企业，一律采用官方默认值，而默认值带有逐年递增的惩罚性加成系数，2026 年 10%、2027 年 20%、2028 年起 30%，化肥行业为 1%（欧盟实施法规 2025/2621）。

默认值不是"打平"，是明确加价，而且一年比一年贵。这就是为什么合规准备要远早于申报截止日启动。

简化法案带来一个反向变化：2026 年 9 月 10 日欧洲议会 ENVI 委员会表决通过简化法案，以 50 吨门槛豁免约 90% 的进口商（欧洲议会 ENVI 委员会通报，2026 年 9 月 10 日），但覆盖排放量的 99% 未减少，同时新增下游钢铁、铝制品等加工产品进入覆盖范围。小进口商负担减轻，做钢铁、铝加工品的企业反而要开始准备。

英国 CBAM：中国碳市场入列意味着什么？

意味着可以申请碳价减免，但减免额度受多重限制，不会让碳关税归零。

英国税务海关总署（HMRC）2026 年 8 月 27 日发布英国 CBAM 的合格碳定价机制清单，共 16 项，中国全国碳排放权交易市场在其中。英国 CBAM 自 2027 年 1 月 1 日实施，采用直接征税模式，由进口商向 HMRC 缴税，不购买证书、不清缴；初始覆盖铝、水泥、化肥、氢、钢铁，相关商品价值达到 5 万英镑的进口商需注册（HMRC 2026 年 8 月 27 日指引）。

抵扣的计算框架是：CBAM 应缴税额 = CBAM 费用 − 碳价减免。边界很硬：

1. 免费配额覆盖的排放不产生可抵扣碳价。 只有企业实际承担的碳成本才可能被减。

2. 货币性支持需要扣减。 企业就排放获得的财政支持不能重复算成已付碳价。

3. 必须取得独立核查机构签发的碳定价核查表。

4. 人民币碳成本按 HMRC 公布的季度汇率折算。

价差也限制了减负效果。2026 年 8 月下旬中国碳市场收盘价约 98.5 元/吨，英国 UKA 现货及期货约 58 至 60 英镑/吨，第三方测算价差约 5.5 至 5.8 倍（碳道引 2026 年 8 月下旬公开市场数据）。一份第三方演示测算（假设出口钢材 1 万吨、两成排放实际付费）得出的抵扣比例约 3.5%——这是假设测算，不是官方数据。

一句话：中国碳市场被认可，是拿到了申请抵扣的资格，不是拿到了免单。

落地动作清单

1. 确认你的产品是否落在覆盖范围内。 欧盟侧已新增下游钢铁、铝制品等加工产品；英国侧覆盖铝、水泥、化肥、氢、钢铁。先对照 HS 编码判断，方法见商品归类与预裁定路径（/knowledge/hs-code-classification）。

2. 为工厂建立可核查的排放数据台账。 首次核查必须现场审核，此后每两年至少一次；数据留存期在简化后延长至六年。

3. 在 2027 年 9 月 30 日前锁定经认可的核查机构。 首批机构 2026 年 9 月起获认可，排期紧张会直接影响你能否避开默认值加成。

4. 做英国的，提前整理碳成本凭证。 免费配额对应的排放不可抵扣，需要能证明"实际支付"的凭证与核查表。

常见问题（FAQ）

问：中国碳市场被英国认可了，我出口英国是不是就不用交碳关税了？

答：不是。认可是取得申请碳价减免的资格，公式为"应缴税额 = CBAM 费用 − 碳价减免"，且免费配额覆盖的排放不产生可抵扣碳价，还需独立核查机构签发的核查表。认可不等于免缴。

问：我规模不大，欧盟 50 吨门槛能豁免我吗？

答：可能。欧洲议会 ENVI 委员会 2026 年 9 月 10 日通过的简化法案以 50 吨为门槛，豁免约 90% 的进口商，但覆盖排放量的 99% 未减少。是否适用取决于你的进口量与商品类别。

问：不办核查报告，直接用官方默认值行不行？

答：可以，但代价明确。默认值带惩罚性加成，2026 年 10%、2027 年 20%、2028 年起 30%，化肥行业 1%，逐年递增。长期看，尽早拿到经认可机构报告成本更低。

问：申报周期和截止日怎么记？

答：按日历年申报。授权申报人须在 2027 年 9 月 30 日前完成上一年度申报（欧盟授权申报人义务），数据留存期已延长至六年。建议把申报节点直接写进财务年度日历。

数据来源与更新时间

- 欧盟委员会税务与关税同盟总司（DG TAXUD）CBAM 指南（https://taxation-customs.ec.europa.eu/）（2026 年 8 月 14 日、8 月 24 日）

- 英国税务海关总署（HMRC）合格碳定价机制清单（https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs）（2026 年 8 月 27 日）

- 欧洲议会 ENVI 委员会简化法案表决通报，2026 年 9 月 10 日

- 延伸阅读：海关总署前 8 个月进出口数据（/news/2026-08-china-trade-customs-data）、欧盟包装新规 PPWR 与 EPR 注册（/knowledge/ppwr-epr-2026）、中美对等降税磋商进展（/news/2026-09-mofcom-china-us-tariff）

- 本文更新于 2026-09-15。法规条文以欧盟官方公报与 HMRC 原文为准。

下一步

今天先做一件事：把你出口欧盟和英国的钢铁、铝及其加工品的 HS 编码列一张清单，核对是否落在 CBAM 覆盖范围内，再决定要不要启动排放数据台账。